決算書は、会社の財務状況が一目でわかるようにまとめた書類です。
決算期に1年分のまとめとして作成し、株主や関係会社への報告や、法人税を算出するための確定申告に用います。
目次
1.会社の家計簿？決算書とは
決算書は、会社の一定期間の経営成績や財務状況をまとめた書類です。
決算書に含まれる書類には、以下のようなものがあります。
- 貸借対照表
- 損益計算書
- 株主資本等変動計算書
- キャッシュフロー計算書など
決算書は会社ごとに定めた年に1度の決算日から2ヶ月以内に作成し、これらを元に確定申告を行います。
税法改正の施行が4月1日になることが多いため、大多数の会社では3月に決算を行い、決算書もこの時期に作ります。
決算書は確定申告だけではなく、株主や取引先に対する業績報告や、金融機関から融資を受ける際の与信管理にも用いられる重要な書類です。
(1)決算書と財務諸表の違い
決算書とよく似た言葉として「財務諸表」があります。
2つの言葉が指すものはほぼ同じで、単純な言い換えもできますが、決算書の中でも有価証券報告書を提出する会社（上場企業など）が作成するものを財務諸表と呼びます。
ちなみに、それ以外の会社が作成する決算書は「計算書類」です。
同じ決算書でも、財務諸表と計算書類では含まれる書類の種類が異なります。
| 財務諸表 |
|
計算書類 |
|
2.決算書の読み方！財務三表はここをチェック
決算書を見ると、企業の経営状況を確認することができます。
決算書類の中でも代表的な
- 損益計算書
- 賃借対照表
- キャッシュフロー計画書
の3種類について、読み方を解説していきます。
(1)会社のもうけが一目瞭然「損益計算書」
損益計算書の構成は、左側に科目・右側に金額という形でシンプルな表です。
1事業年度で会社が使ったお金と儲けたお金を全てまとめ、どれだけ損失・利益があったかをまとめています。
まず、上の3つの項目「売上高」「売上原価」「販売費および一般管理費」で、会社の本業の経営成績がわかります。
「営業利益＝売上高−売上原価−販売費および一般管理費」という計算で、会社の本業が赤字か黒字か、またその金額がどれだけかを表しています。
次の「営業外収益」「営業外費用」で、会社が本業以外に使ったお金と儲けたお金がわかります。
ここに含まれるのは家賃収入や支払利息など、本業以外で発生する金額の中でも恒常的なものです。「経常利益＝営業外収益−営業外費用」という計算式になります。
最後に「特別利益」と「特別損失」は、会社の本業以外で、かつ突発的に発生したお金の動きです。資産の売買や、災害損失、盗難損失などが含まれます。
そして、全ての収益から全ての損失と費用を引いたものが「税引前当期利益」。
そこから支払いが発生する、法人税などの税金を引いたものが「当期利益」という見方になります。
(2)会社の財産チェック「貸借対照表」
賃借対照表は別名「バランスシート」とも呼ばれます。
表の左右でバランスをとって、同じ金額になるようにすることが名前の由来です。
賃借対照表に記載する項目は大きく「資産」「負債」「純資産」の3つのカテゴリに分かれていて、表の左側に資産、右側に負債と純資産が載っています。
資産とは、預金・売掛金・商品在庫・不動産など会社が持っている財産のこと。負債は借入金・買掛金・社債など、会社が負っている借金です。純資産は資本金・利益余剰金など、自己資本のことを言います。
計算式で表すと「資産＝負債＋純資産」となり、その会社にどれだけの財産と負債があるか、割合はどのようになっているかがわかります。
(3)会社の家計簿「キャッシュフロー計算書」
キャッシュフロー計算書とは、会社の現金が1事業年度でどのように動いたかを示す書類。項目ごとに、期首と期末の状況を比べてどのような収支になったかを記載します。
厳密に決まったフォーマットがあるわけではありませんが、大項目は「営業キャッシュフロー」「投資キャッシュフロー」「財務キャッシュフロー」の3つに分けることが多いです。
営業キャッシュフローは商品販売やサービス提供など、会社の本業で得たキャッシュ量を表します。
投資キャッシュフローは事業の維持に必要となる資金です。固定資産の取得や売却などが当てはまります。「営業キャッシュフロー＋投資キャッシュフロー」を「フリーキャッシュフロー」と呼びます。
3.決算書の活用方法
決算書には、先にも触れたように3つの役割があります。
- 税金の確定申告
- 株主・関係会社に対する成果報告
- 与信管理
しかし、この他にも決算書を活用して企業の健康状態を測る、「財務分析」という活用方法があります。
経営分析は決算書に記載されている数字を比較して、企業の「収益性」「安全性」「成長性」を分析するものです。
会社の収益性は、「売上総利益」「営業利益」「経常利益」「税引前当期純利益」「当期純利益」をそれぞれ売上高で割り、売上高利益率を求めることでわかります。
前年度よりこれらの値が大きくなっていると、1事業年度で会社の収益性が向上したと言えます。
安全性は会社の資産と負債を比較し、「流動比率（流動資産÷流動負債）」や「当座比率（当座資産÷流動負債）」を調べることで分析できます。
これらの数値は%で表し、高ければ高いほど安全な経営ができているということです。
成長性は売上高・総資産の規模などを、同社の前期や同業界の市場平均値と比較して確かめます。
「売上高成長率」や「経常利益成長率」を分析することで、会社の成長スピードや業界での位置付けがわかります。
4.良い決算書は毎日の入力作業から
決算書類は決算期に集中して作るものではありません。事業年度中、毎日のお金の出入りや使い道を記帳していき、その積み重ねが決算書になるのです。
間違いがない決算書類をスムーズに作成するためには、日々の帳簿付けが鍵になります。
そして、その帳簿をまとめて決算書にするのが、決算期の作業です。
例として、3月決算の企業で決算書を作成する場合の理想的なスケジュールと、それぞれの作業にかかる日数を見ていきましょう。
4月（1ヶ月）：記帳
- 通帳のコピーを取る
- データ入力の際に必要な情報を収集
- 領収書・請求書を整理
5月上旬（10日）：決算整理事項の確認
- 決算整理仕訳を作成
- 会計ソフトに仕訳を入力
- 残高試算表を作成
- 総勘定元帳を作成
5月中旬（10日）：決算書の作成
- 損益計算書・貸借対照表を作成
- 個別注記表を作成
- 勘定科目内訳書を作成
5月下旬（10日）：申告書の作成
- 法人税の申告書を作成
- 地方税（事業税・都道府県税・市町村民税）の申告書を作成
5月末（10日）：申告書の作成・税金納付
- 法人税・消費税を税務署に申告
- 地方税（事業税・都道府県民税）を都道府県税事務所に申告
- 市町村民税を各市町村に申告
- 金融機関で税金を納付
5月末（1日）：書類保存
- 決算書・申告書を決算報告書として保管
- 保管義務のある書類を、定められた期間保存
5.決算書を提出する方法
作成した決算書は、株主・金融機関・税務署になどに提出します。
持参して手渡しが望ましいですが、提出先が多い場合には郵送も可能です。
6.まとめ
決算書は、毎年決算期に作成する重要書類。会社の1年間の利益や損失、財務状況をまとめて記載します。
主に株主や関係各社への成果報告・税金の申告・信用審査などに利用しますが、記載内容を元に会社の経営状況を診断することもできます。会社が何を重要視した決算書を作るのか？ここが分かっていると、数字の記載箇所・表示科目も変わってくることがあります。
